В целях дальнейшего развития сферы обращения криптовалют 28 марта 2023 г. был издан Указ №80 «Об отдельных вопросах налогообложения», который предусматривает продление налоговых льгот до 1 января 2025 года.
Напомним, 21 декабря 2017 года был подписан Декрет №8 «О развитии цифровой экономики». Целью этого документа является создание серьезных конкурентных преимуществ для Республики Беларусь в сфере строительства цифровой экономики. Документ создавал правовые условия для проведения ICO, использования криптовалюты и внедрения смарт-контрактов. Деятельность по майнингу, приобретению, отчуждению токенов, осуществляемая физическими лицами, согласно Декрету, не является предпринимательской деятельностью, а токены не подлежат декларированию.
Согласно Декрету №8, не признавались до 1 января 2023 года объектом налогообложения:
- НДС и налогом на прибыль (подоходным налогом с физических лиц) – обороты, прибыль (доходы) резидентов ПВТ от деятельности по майнингу, созданию, приобретению, отчуждению токенов. При этом выручка и затраты (расходы) от таких деятельности и операций не учитываются для целей исчисления и уплаты налога на прибыль, а суммы НДС, предъявленные при приобретении (уплаченные при ввозе) товаров (работ, услуг), имущественных прав, связанных с осуществлением таких деятельности и операций, вычету не подлежат;
- подоходным налогом с физических лиц – доходы физических лиц от деятельности по майнингу, приобретения (в том числе в порядке дарения), отчуждения токенов за белорусские рубли, иностранную валюту, электронные деньги и (или) обмена на иные токены. При этом расходы физических лиц - ИП от таких деятельности и операций не учитываются при налогообложении доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности;
- НДС – обороты по отчуждению токенов, в том числе обороты по их отчуждению иностранными организациями, не осуществляющими деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство и не состоящими в связи с этим на учете в налоговых органах Республики Беларусь. При этом не подлежат вычету суммы НДС, предъявленные при приобретении (уплаченные при ввозе) товаров (работ, услуг), имущественных прав, связанных с осуществлением деятельности и (или) операций по приобретению (созданию) и (или) отчуждению токенов;
- налогом при упрощенной системе налогообложения – выручка от отчуждения токенов путем их обмена на иные токены;
- налогом на прибыль – прибыль от отчуждения токенов путем их обмена на иные токены. При этом выручка и затраты (расходы) по таким операциям не учитываются для целей исчисления и уплаты налога на прибыль.
В Указе № 80 «Об отдельных вопросах налогообложения» по сравнению с Декретом № 8 отсутствует пункт, касающийся налогообложения при УСН, поскольку с 1 января 2023 года не вправе применять УСН организации, осуществляющие обмен цифровых знаков (токенов) на иные цифровые знаки (токены), отчуждение цифровых знаков (токенов) за электронные деньги, а также получающие имущество (кроме денежных средств в белорусских рублях и иностранной валюте), если такое получение обусловлено осуществлением операций с цифровыми знаками (токенами) либо их наличием у организации.
Помимо продления налоговых льгот при выполнении операций с криптовалютами, Указ № 80 «Об отдельных вопросах налогообложения» предусматривает, что Администрация ПВТ, совместно с заинтересованными лицами, должны до 1 июля 2024 года разработать концепцию развития сферы токенов, включая вопросы налогообложения операций (деятельности) с их использованием.

