Парламент рассматривает проект Закона «Об изменении законов по вопросам предпринимательской деятельности» (Проект). Документ запускает реформу подходов к регулированию предпринимательской деятельности.
Юристы Arzinger подготовили подробный обзор нововведений и их предполагаемых последствий.
НОВЫЙ ВЗГЛЯД НА ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКУЮ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ГРАЖДАН
Понятие предпринимательской деятельности является одной из основ гражданского законодательства и отражено в статье 1 Гражданского кодекса. Предпринимательская деятельность граждан без создания юридического лица разрешена только посредством регистрации в качестве индивидуального предпринимателя (ИП).
При этом есть ряд видов деятельности, которые не признаются предпринимательской и которыми можно заниматься без регистрации ИП и с применением специальных режимов налогообложения: единого налога или налога на профессиональный доход, а также путем регистрации в качестве ремесленника или лица, осуществляющего деятельность в сфере агроэкотуризма.
Во-первых, Проект предполагает корректировку видов деятельности, которые относятся и не относятся к предпринимательской. Например, предпринимательской деятельностью теперь будет считаться:
- ремесленная деятельность;
- деятельность по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма;
- деятельность граждан Республики Беларусь, осуществляющих ведение личных подсобных хозяйств, по производству, переработке и реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции;
- предоставление мест для краткосрочного проживания;
- предоставление садовых домиков, дач, гаражей, машино-мест по заключенным в календарном году 2 и более договорам аренды, срок действия которых не превышает 15 дней;
- виды деятельности, осуществляемые по заказам граждан, приобретающих или использующих товары (работы, услуги) исключительно для личных, бытовых, семейных и иных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности.
Во-вторых, для предпринимательской деятельности граждан вводится отдельное понятие – индивидуальная предпринимательская деятельность.
Если в разрезе действующего регулирования под такую деятельность попадают исключительно ИП, то в будущем в эту категорию войдут 4 субъекта:
- индивидуальные предприниматели, прошедшие государственную регистрацию;
- лица, осуществляющие самостоятельную профессиональную деятельность (СПД, в просторечье – самозанятые);
- ремесленники;
- лица, оказывающие услуги в сфере агроэкотуризма.
Расширение субъектного состава предпринимателей отразится, в первую очередь, на отношениях между такими субъектами и их заказчиками (потребителями). Например, Проект предусматривает обязанность СПД соблюдать законодательство о защите прав потребителей. С одной стороны, это возлагает дополнительные обязанности на малый бизнес работающий как СПД, с другой – у потребителей будет больше инструментов защиты своих прав.
Расширение понятия предпринимательства также увеличит количество субъектов, которые смогут претендовать на финансовую помощь от государства в качестве представителей малого и среднего бизнеса.
ОГРАНИЧЕНИЯ В ВИДАХ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ДЛЯ ИП И САМОЗАНЯТЫХ
Сейчас ИП полностью свободны в выборе вида деятельности. Единственные аспекты, о которых приходится задумываться – это требования о лицензировании отдельных видов деятельности и невозможность нанимать более 3 работников.
Для самозанятых ситуация иная. Самозанятые могут осуществлять только те виды деятельности, которые разрешены для того или иного специального режима налогообложения. Например, при применении налога на профессиональный доход нужно руководствоваться постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 8 декабря 2022 г. № 851, при применении единого налога – статьей 337 Налогового кодекса.
Новое регулирование подразумевает пересмотр возможной к осуществлению деятельности как для ИП, так и для самозанятых. Правительство должно будет утвердить в течение двух месяцев после принятия закона:
- перечень видов деятельности, разрешенных для осуществления в качестве ИП;
- перечень видов деятельности, разрешенных для осуществления в качестве самостоятельной профессиональной деятельности.
Принятие перечней повлияет как минимум на сокращение возможностей для осуществления деятельности в качестве ИП, так как список видов деятельности будет исчерпывающим. Какие виды деятельности будут содержаться в перечнях, пока неизвестно. Однако положения Проекта уже позволяют точно сказать, что в список для ИП не войдет организация и проведение культурно-зрелищных мероприятий.
Переход к новому регулированию будет осуществлен постепенно: по общему правилу ИП, зарегистрированным до 1 июля 2023, разрешено осуществлять деятельность, не вошедшую в перечень, до 31 декабря 2025.
ТРАНСФОРМАЦИЯ ИП В КОММЕРЧЕСКУЮ ОРГАНИЗАЦИЮ
С 1 июля 2023 ИП будут вправе трансформировать свою деятельность в деятельность коммерческой организации в упрощенном порядке. Это наиболее актуально для ИП, осуществляющих деятельность, которая не попадет в обновленный перечень разрешенных видов деятельности.
Новый механизм позволит передать все права и обязанности, существующие у ИП, новой организации. Сегодня порядок перехода от деятельности ИП к деятельности юридического лица предполагает ликвидацию ИП и последующее создание организации «с нуля».
При этом пока Проектом не урегулирован вопрос, как и в каком объеме переходят права и обязанности в ситуации, когда ИП вынужден прекратить деятельность, т.к. в новом перечне видов деятельности нет его вида деятельности, а трансформировать ИП в компанию гражданин отказался.
Порядок регистрации коммерческой организации и перехода прав и обязанностей
До момента регистрации следует предпринять следующие шаги:
- Письменно уведомить кредиторов ИП о решении создать коммерческую организацию и о переходе прав и обязанностей ИП к такой организации;
- Составить передаточный акт, в котором будут отражены передаваемые новой компании товары (услуги, работы), денежные средства, имущественные права, обязанности. К передаточному акту должны быть приложены ПУД и иные документы, имеющие отношения к переходящим правам и обязанностям. Если какие-либо права и обязанности не будут отражены в акте, они должны быть переуступлены новой компании в течение 30 дней со дня регистрации путем перевода долга или уступки права требования.
Не принятые к вычету суммы НДС, предъявленные при приобретении либо уплаченные при ввозе товаров (работ, услуг), имущественных прав, по которым ИП подписал ЭСЧФ, также подлежат передаче коммерческой организации.
Если ИП не являлся плательщиком НДС, а вновь создаваемая организация планирует его применять, ИП необходимо заранее выделить суммы НДС для передачи их коммерческой организации. Проект определяет правила для указанной процедуры.
- При необходимости подготовить передаточный акт в отношении унифицированных контрольных знаков, сгенерированных кодов маркировки, защищенных материальных носителей, знаков защиты.
- Определить адрес юридического лица. В качестве местонахождения коммерческой организации, создаваемой ИП, может быть зарегистрировано жилое помещение, однако при соблюдении одного из следующих условий:
× жилое помещение принадлежит ИП на праве собственности и имеется согласие всех совершеннолетних членов семьи, проживающих в этом помещении. Если помещение находится в долевой или совместной собственности, необходимо согласие иных собственников и проживающих в помещении совершеннолетних членов их семей;
× ИП постоянно проживает в жилом помещении (о чем свидетельствуют отметка в документе, удостоверяющем личность, либо сведения в карточке регистрации) и имеется согласие собственника жилого помещения частного жилищного фонда, а также проживающих в данном помещении всех совершеннолетних членов семьи собственника. Это условие применимо только для помещений частного жилого фонда.
Регистрация трансформированного лица (ИП в юридическое лицо) в жилом помещении не повлечет увеличения стоимости коммунальных платежей.
- Предусмотреть рабочие места в компании для работников ИП. Квалификация и должность на новом рабочем месте должны соответствовать определенным в ранее заключенном между работником и ИП трудовом договоре.
Для регистрации новой компании ИП необходимо подать в регистрирующий орган пакет документов:
- Заявление о государственной регистрации по форме, установленной Министерством юстиции, с указанием в нем сведений о том, что ИП обращается за государственной регистрацией коммерческой организации в соответствии с новым механизмом;
- Устав в двух экземплярах с пометкой о том, что коммерческая организация создана в соответствии с новым механизмом;
- Оригинал свидетельства о государственной регистрации ИП;
- При необходимости – копия документа о подтверждении возможности размещения крестьянского (фермерского) хозяйства и предполагаемом месте.
После регистрации коммерческой организации в соответствии с новым порядком, ИП подлежит ликвидации с даты регистрации юридического лица.
После регистрации компании необходимо осуществить несколько дополнительных действий для завершения процесса трансформации:
- Не позднее 5 рабочих дней подать заявление в производной форме в налоговые органы при желании использовать остатки бланков строгой отчетности, принадлежащих ИП.
- Обратиться в территориальную организацию по государственной регистрации недвижимого имущества для проставления на хранящейся в ней копии договора аренды пометки о переходе прав на земельные участки от ИП к коммерческой организации.
- Обратиться в Единый реестр лицензий, чтобы подтвердить действие лицензии, которая была выдана ИП.
- Не позднее 30 дней с момента регистрации представить в налоговый орган по месту постановки на учет в электронном виде копию передаточного акта.
- До начала оборота маркированных товаров, но не позднее 1 месяца после регистрации, передать в государственную информационную систему маркировки товаров унифицированными контрольными знаками или средствами идентификации соответствующий передаточный акт.
- До начала оборота товаров, но не позднее 1 месяца после регистрации, передать в налоговый орган по месту регистрации сведения об остатках товаров, на которых распространяются правила о прослеживаемости.
- В течение 2 месяцев с даты регистрации обратиться в РУП «Информационно-издательский центр по налогам и сборам» с заявлением о намерении использовать кассовое оборудование, принадлежавшее ИП. Использовать такое кассовое оборудование можно только не дольше 11 месяцев со дня регистрации.
Особенности налогообложения вновь созданных коммерческих организаций
В случае применения коммерческой организацией УСН в валовую выручку не включаются:
- суммы от оплаты товаров (работ, услуг), имущественных прав (внереализационного дохода), относящиеся к переданным от ИП обязательствам, если в отношении таких сумм ИП уже был уплачен налог при УСН или единый налог;
- суммы, полученные в качестве возврата денежных средств, перечисленных ИП до перехода его прав и обязанностей к коммерческой организации.
В случае применения коммерческой организацией НДС при определении оборота по реализации в налоговую базу не включаются:
- полученные суммы оплаты товаров (работ, услуг), имущественных прав, относящиеся к переданным от ИП обязательствам, если оборот по их реализации уже был определен ИП в налоговой декларации по НДС;
- суммы оплаты товаров (работ, услуг), имущественных прав, полученные организацией не позднее 60 дней со дня их отгрузки ИП, если ИП являлся плательщиком НДС при реализации. При получении оплаты в период более 60 дней, суммы оплаты подлежат включению в налоговую базу.
ГОСУДАРСТВЕННАЯ ПОДДЕРЖКА СУБЪЕКТОВ МАЛОГО И СРЕДНЕГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА
Проект частично пересматривает подход к разделению бизнеса на малый, средний и крупный. Сейчас существует 4 категории в зависимости от количества работников: микроорганизации, малые, средние и крупные организации.
Изменения предполагают отказ от микроорганизаций как отдельной категории бизнеса. Теперь любые организации, в которых средняя численность работников за календарный год составляет до 100 человек, является малой. До 250 человек – средней. Более 250 – крупной.
Соответствующие изменения отражены и при определении того, кто является субъектами малого предпринимательства. Новое определение этих субъектов также основано на изменении базового понятия предпринимательской деятельности граждан.
Субъекты малого предпринимательстваДо 01.07.2023После 01.07.2023• индивидуальные предприниматели;• микроорганизации;• малые организации.• физические лица, осуществляющие индивидуальную предпринимательскую деятельность:× индивидуальные предприниматели;× лица, осуществляющие СПД;× ремесленники;× лица, осуществляющие деятельность в сфере агроэкотуризма.• малые организации.
Министерством по налогам и сборам будет создан Реестр субъектов малого и среднего предпринимательства (Реестр). Включение субъектов в Реестр станет одним из условий получения государственной финансовой поддержки и снижения размера ответственности за административные правонарушения.
Нововведения в финансовой поддержке малого и среднего бизнеса
Государственная поддержка субъектов малого и среднего предпринимательства будет оказываться на конкурсной основе.
Сейчас за финансовой помощью, включая субсидии для возмещения определенных расходов, льготные кредиты и гарантии по ним, можно обращаться в Белорусский фонд финансовой поддержки предпринимателей, исполнительные комитеты, некоторые банки.
Еще одним игроком, оказывающим финансовую помощь малому и среднему бизнесу, станет Банк развития Республики Беларусь. Планируется, что он будет осуществлять кредитование на льготных условия.
Сниженная административная ответственность для субъектов малого и среднего предпринимательства
Для компаний, которые внесены в Реестр и имеют численность работников до 50 человек, с 1 июня 2023 будет предусмотрен смягченный режим ответственности за административные правонарушения:
- по общему правилу в их отношении будут применяться санкции, предусмотренные для ИП.
- если применимая санкция не предполагает особенностей для ИП, для указанных компаний ответственность будет уменьшена вдвое.
Минимальный размер штрафов составит 2 БВ, а за нарушение порядка налогообложения – 1/10 БВ.
Максимальный размер штрафа не будет превышать 200 БВ. За нарушения в трудовой сфере, в сферах финансов, рынка ценных бумаг, налогообложения, банковской и предпринимательской деятельности – 500 БВ.



