Финансовое право

Постановление№ 288/13 направлено на реализацию механизмов, предусмотренных Указом от 16.01.2026 №19 «О криптобанках и отдельных вопросах контроля в сфере цифровых знаков (токенов)», и устанавливает, что в определенных случаях цифровые токены могут быть использованы в качестве средства расчета через криптобанки в рамках исполнения обязательств по внешнеэкономическому договору между юридическим лицом–резидентом и юридическим лицом– нерезидентом.

К таким случаям Постановление № 288/13 относит:

• исполнение обязательств одной стороной перед другой при осуществлении внешнеторговой деятельности;

• исполнение обязательств в отношениях между  форекс-компанией – резидентом и юридическим лицом–нерезидентом по договору между ними, который связан с обеспечением получения форекс-компанией денежных средств в иностранной валюте от клиентов-нерезидентов для открытия и (или) поддержания их открытых позиций, а также возврата форекс-компанией – резидентом таких денежных средств клиентам-нерезидентам;

• исполнение обязательств форекс-компанией – резидентом перед юридическим лицом–нерезидентом, имеющим право осуществлять деятельность на внебиржевом рынке Форекс в соответствии с законодательством иностранного государства, или таким юридическим лицом–нерезидентом перед форекс-компанией–резидентом по договору, заключенному между ними в целях реализации права и (или) исполнения обязанности, установленной п. 13 Указа Президента Республики Беларусь от 4 июня 2015 г. № 231 «Об осуществлении деятельности на внебиржевом рынке Форекс»;

• оплата лизинговой организацией–резидентом юридическому лицу–нерезиденту за имущество, приобретаемое данной лизинговой организацией для последующей передачи лизингополучателю;

• исполнение обязательств юридическим лицом–нерезидентом по возврату внесенных лизинговой организацией–резидентом в качестве предварительной оплаты денежных средств в случае неисполнения или исполнения не в полном объеме таким юридическим лицом обязательств по передаче имущества, приобретаемого лизинговой организацией для последующей передачи лизингополучателю;

• исполнение лизингополучателем–нерезидентом, являющимся юридическим лицом, обязательств по уплате лизинговых платежей по договору финансовой аренды (лизинга), заключенному с лизинговой организацией–резидентом;

• продажа (реализация) лизинговой организацией–резидентом юридическому лицу–нерезиденту имущества, возвращенного лизингодателю вследствие прекращения, в том числе досрочного, или расторжения договора финансовой аренды (лизинга).

 Постановление № 288/13вступает в силу с 18 июля 2026 года.

Сфокусируемся на нововведениях Особенной части НК. Большинство изменений вступило в силу с 1 января 2026 года. Бриф по Общей части читайте по ссылке. 

I. НДС

• Повышение ставки НДС (по аналогии с Российской Федерации, где базовая ставка НДС была повышена до 22%) в новой редакции НК-2026 не предусмотрено. Базовая ставка НДС остается в размере 20%.

• Закреплен подход, указанный в письме МНС Республики Беларусь от 10.12.2024 № 2-1-13/Бс-01100 “О налогообложении НДС регулируемых медицинских услуг”, согласно которому оказание медицинских услуг, тарифы на которые регулируются государством, с использованием лекарственных препаратов, медицинских изделий, иных расходных материалов является оборотом по реализации:

- услуг – в части стоимости медицинских услуг, которая определяется тарифом;

- товаров – в части стоимости используемых лекарственных препаратов, медицинских изделий, иных расходных материалов.

Таким образом, при реализации медуслуг, тарифы на которые регулируются государством, объектом обложения НДС будут являться как стоимость медуслуг, так и стоимость использованных материалов, предъявляемая сверх стоимости медуслуги.

• Закреплен действующий на практике порядок определения налоговой базы по медуслугам, тарифы на которые не регулируются государством, оказываемым с использованием лекарственных препаратов, медицинских изделий, иных расходных материалов. Налоговая база определяется как стоимость медицинских услуг:

- с учетом стоимости материалов согласно установленным тарифам, если тариф сформирован с учетом стоимости материалов;

- без учета стоимости материалов согласно установленным тарифам, если тариф сформирован без учета стоимости материалов.

• С 01.01.2026 отменено освобождение от НДС в отношении: (1) ряда услуг в сфере культуры, оказываемых любыми организациями в культурно-развлекательных (ночных) клубах и игорных заведениях; (2) услуг по краткосрочной (не более 15 дней) аренде жилых помещений частного жилищного фонда физлицам / организациям; (3) комиссионного вознаграждения, получаемого страховыми брокерами от страховых организаций за оказанные им посреднические услуги по страхованию.

• Основанием для освобождения от НДС ввезенного оборудования, приборов, материалов и комплектующих изделий, предназначенных для выполнения научно-исследовательских, опытно-конструкторских и опытно-технологических работ, является соответствующее заключение, выдаваемое в порядке и по форме, определяемым Совмином.

До 01.01.2026 порядок освобождения ввозимого оборудования от НДС определяется Указом Президента №202.

• В качестве момента фактической реализации пусконаладочных работ определен день подписания акта выполненных работ принимающей стороной.

До 01.01.2026 момент фактической реализации пусконаладочных работ определялся по иным правилам и не был привязан к дате подписания акта.

II. Налог на прибыль

• С 01.01.2026 отменена льготная ставка налога на прибыль (6%) в отношении дивидендов (ставка применялась в случае, если в течение 3 предшествующих календарных лет последовательно между участниками белорусской организации – налоговыми резидентами Беларуси не распределялась прибыль).

Теперь в отношении данного дохода будет применяться общая ставка по дивидендам в размере 12%.

С 2028 г. будет упразднена также и льготная 0% ставка.

• Для страховых брокеров установлена ставка налога на прибыль в размере 25%.

• Предусмотрено освобождение от налогообложения налогом на прибыль прибыли санаторно-курортных и оздоровительных организаций от оказания услуг по санаторно-курортному лечению и оздоровлению, а также прибыли организаций от оказания услуг по проживанию.

Льгота распространяется на оказание услуг в возведенных после 01.01.2026капитальных строениях, являющихся гостиницами или аналогичными средствами размещения, капитальных строениях санаторно-курортных и оздоровительных организаций по перечню таких строений, определяемому Совмином, и подлежит применению в течение 3 лет с квартала, в котором такое строение было введено в эксплуатацию.

• С 2026 г. инвестиционный вычет не сможет быть применен к первоначальной стоимости основных средств, в отношении которых законодательством не установлен нормативный срок службы, при установлении решением комиссии по проведению амортизационной политики нормативного срока службы таких основных средств менее 5 лет и стоимости вложений в их реконструкцию.

• Не изменение НК, но, согласно новой редакции Указа№92, продлено право юридических лиц применять инвестиционный вычет по электромобилям, включая легковые (право применяется в том числе к электромобилям, приобретаемым по договору финансовой аренды (лизинга), предусматривающему выкуп объекта, кроме возвратного лизинга). Для применения инвестиционного вычета электромобиль должен использоваться в предпринимательской деятельности. Вычет можно применить в пределах 100% первоначальной стоимости электромобиля, а также от сформированной в бухгалтерском учете стоимости вложений в такой электромобиль в связи с проведением его реконструкции, модернизации, ремонтно-реставрационных работ, дооборудования.  Право применить вычет будет действовать по 31.12.2028 г. Право на применение инвествычета по зарядным станциям, в свою очередь, продлено не было.

• Закреплен запрет на применение инвестиционного вычета в случае, если организация не заявила инвестиционный вычет в декларациях по налогу на прибыль, срок подачи которых наступил до назначения проверки. В таком случае, за проверяемый налоговый период использовать инвестиционный вычет будет нельзя.

• Дополнен порядок определения даты отражения выручки от реализации товаров при электронной дистанционной продаже товаров на основании договоров комиссии, поручения и иных аналогичных гражданско-правовых договоров. Дата признания выручки при электронной дистанционной торговле определяется по выбору плательщика из следующих возможных дат:

- дата отгрузки товаров их собственником, правообладателем комиссионеру, поверенному или иному аналогичному лицу;

- дата отгрузки товаров комиссионером, поверенным или иным аналогичным лицом покупателю, заказчику;

- дата доставки (реализации) товаров, отражаемая в отчете о продаже товаров и (или) детализации к такому отчету комиссионером, поверенным или иным аналогичным лицом, через ЭТП которых осуществляется электронная дистанционная продажа таких товаров.

При этом выбранный плательщиком порядок определения дня отгрузки товаров отражается в учетной политике организации и изменению в течение текущего налогового периода не подлежит.

• Устранение двойного налогообложения: при отсутствии в иностранных справках информации о дате исчисления (удержания)налога или дате уплаты налога в иностранном государстве пересчет суммы налога в белорусские рубли осуществляется по курсу Нацбанка на последний календарный день отчетного периода, за который подтверждена уплата.

• Устранение двойного налогообложения: для зачета в Беларуси налогов, уплаченных за рубежом, для восполнения налоговыми органами недостающей информации допускается использование иных документов, помимо справки об уплате налога (договоры, первичные учетные документы и пояснения налогового агента).

III. Налог на доходы иностранных организаций

• С 2026 г. признаются объектом налогообложения доходы иностранной организации в виде действительной стоимости доли в уставном фонде белорусского хозобщества, выплачиваемые при выходе (исключении) иностранной организации из такого общества (если иное не установлено положениями действующих соглашений об избежании двойного налогообложения).

В отношении таких доходов устанавливается ставка 15%.

До 2025 г. такой вид дохода облагался налогом на доходы иностранных юридических лиц. В2025 г. он был исключен, однако в 2026 г. данная норма НК была восстановлена.

• Уточнен порядок учета затрат при расчете налога на доходы иностранных организаций от использования имущества.

Для расчета налога на доходы, полученные иностранной организацией за использование имущества или предоставление права пользования движимым имуществом, в состав затрат включается сумма возмещения стоимости данного имущества, расходы на его страхование и проценты по кредиту только при условии, что имущество используется по договору финансовой аренды (лизинга).

С 01.01.2026 также отменяется обязанность налоговых агентов представлять копии документов, подтверждающих затраты иностранной организации, одновременно с налоговой декларацией. Такие документы предоставляются только по уведомлению, запросу или требованию налогового органа.

• Смягчены требования по информированию о применении налоговых льгот. Отменена обязанность налогового агента направлять в налоговые органы сведения о применении льгот по доходу фактического владельца, если совокупная сумма не уплаченного за календарный год налога не превышает 40 000 белорусский рублей. Вместе с тем, обязанность предоставить такую информацию сохраняется при получении прямого запроса от налоговых органов.

При этом в случае, если в течение года организация превышает установленный критерий (сумма не уплаченного налога на доходы превышает 40 000 белорусских рублей) и не представляет подтверждение статуса фактического владельца дохода, налог на доходы удерживается и перечисляется в бюджет начиная с того налогового периода, в котором был превышен указанный критерий.

IV. Подоходный налог

Прогрессивное налогообложение в отношении сверхдоходов:

• Установлены следующие ставки подоходного налога в отношении доходов за календарный год:

- до 350 000 руб. – 13%;

- свыше 350 000 до 600 000 руб. – 25%;

- свыше 600 000 руб. – 30%.

• Учитываться будут зарплаты, а также иные налогооблагаемые доходы, например, от продажи долей в компаниях, проценты по займу, под сдачу имущества в аренду, налогооблагаемые компенсации, вознаграждения членов наблюдательных советов, доходы адвокатов и нотариусов и др.. Среди доходов, которые не учитываются – выплаты социального характера, компенсации по трудовому законодательству или если доход не признается объектом налогообложения, а также дивиденды, для которых предусмотрено отдельные ставки:

– до 350 000 руб. за календарный год, -13%;

– свыше 350 000 руб. - 25%.

• Если вы иностранный гражданин или лицо без гражданства, постоянно не проживающие в Республике Беларусь, то ваш подоходный налог по повышенным ставкам будут удерживать и перечислять в бюджет налоговые агенты. Тем не менее, вы должны представлять в налоговый орган налоговые декларации по подоходному налогу по итогам года в отношении полученных доходов, облагаемых по повышенным ставкам.

Иные изменения:

• Новая норма НК – теперь признается доходом сувенирная и памятная продукция (изделия). Такой доход освобождается от налога, если его стоимость не превышает 259 BYN от каждого источника в течение налогового периода. Сувенирная и памятная продукция (изделия) – это продукция, предназначенная для вручения в качестве памятной вещи, а также в представительских целях, в том числе в виде медалей, дипломов, наградной атрибутики, печатной и полиграфической продукции, письменных и канцелярских принадлежностей, значков, нагрудных знаков, бутоньерок, брелоков, статуэток, часов, изделий народных художественных ремесел.

• Льгота по кэшбэку продлена до 2029 года. Если вы получаете кэшбэк от банка при безналичной оплате картой или через приложение, вам не нужно платить с него налог — при условии, что кэшбэк не превышает 2% от суммы покупки. Это касается любой формы возврата: деньги насчет, бонусы или электронные деньги. Суммы таких доходов, не признаваемые объектом налогообложения и выплачиваемые банками физическим лицам, включаются банками в состав внереализационных расходов.

• В отношении доходов в виде выигрышей (возвращенных несыгравших ставок), полученных плательщиками от организаторов азартных игр ставка подоходного налога повышена с 4% до 5%.

• Доходы в виде процентов и (или) иных доходов, предусмотренных документами о создании и размещении токенов организаторами ICO (например, на криптоплатформе FINSTORE.by), будут освобождаться от налогообложения, если в соответствии с условиями создания и размещения токенов:

- срок их обращения (размещения) составляет более одного года;

- в течение одного года с даты начала их размещения организатором ICO не могут осуществляться их досрочное погашение и выкуп.

Исключение – если вы участник юридического лица, разместившего токены, или его родственник, или по иному критерию являетесь «связанным по токенам лицом». В таком случае вы платите налог с суммы дохода, превышавшего уровень ставки рефинансирования Нацбанка, действующей на дату начала размещения токенов 5%(для токенов в белорусских рублях) + 12% годовых (для токенов в иностранной валюте). Указанное актуально в отношении токенов, созданных с 01.01.2026.

V. Транспортный налог

• С 2026 уплачивается транспортный налог на электромобили. Отдельной ставки не предусмотрено, она определяется по Приложению № 27 к НК-2026.

• Выравниваются ставки транспортного налога для индивидуальных предпринимателей и юридических лиц. Например, за легковой автомобиль с разрешенной массой не более 1 тонны – 196 рубля в год. Ранее ставки для ИП были приравнены к ставкам для физических лиц. Данное изменение обусловлено частыми случаями налоговых «схем», при которых автомобиль регистрируется на ИП, а после сдается юридическому лицу в аренду.

• Организации будут исчислять и уплачивать налог по транспортному средству, в отношении которого отсутствуют сведения о его типе, либо оно отнесено налоговым законодательством к категории «иное транспортное средство» (т.е. не перечисленные в п. 1 Приложения № 27 к НК-2026). Ставка налога по таким объектам устанавливается в размере 562 рубля в год.

VI. Акцизы

• Электронные системы курения, системы для потребления табака вновь признаются подакцизными товарами. При включении товаров в перечень подакцизных товаров новый порядок исчисления применяется по подакцизным товарам, отгруженным (переданным) с момента включения товаров в такой перечень, т.е. по товарам, отгруженным с 01.01.2026. Для целей указанного подпункта используются следующие определения:

• Электронные системы курения – электрические (электронные) устройства одноразового или многоразового использования различной формы, которые производят аэрозоль, пар различными способами из жидкости для электронных систем курения, предназначенные для вдыхания потребителем;

• Системы для потребления табака –электрические (электронные) устройства, используемые для нагревания табака и (или) иного воздействия на табак без его горения или тления для образования аэрозоля, пара, предназначенных для вдыхания потребителем.

Нужна помощь в налоговых вопросах? Свяжитесь с нами — найдём оптимальное решение для вашей ситуации.

1. Налоговые органы получили право вводить временные ограничения для плательщиков, имеющих задолженность по результатам проверки (даже до вынесения решения по акту проверки). Среди мер:

• временное ограничение на снятие транспортных средств с учета;

• запрет на регистрационные действия с недвижимостью;

• временное ограничение на отчуждение доли в уставном фонде организации.

Решение направляется как плательщику, так и в соответствующие организации (ГАИ, коммерческой организации и др.). Отмена ограничений возможна в течение трех рабочих дней после исполнения налогового обязательства и уплаты пеней.

2. Исключается возможность обжалования требования об устранении нарушений. Ранее требования (предписания) подлежали обжалованию наряду с решениями и действиями (бездействиями) должностных лиц налоговых органов.

3. Теперь дополнительные выездные проверки будут проводиться в том числе при процедурах банкротства. Кроме того, налоговые органы получат право устанавливать факт отсутствия юридического лица по месту госрегистрации с оформлением акта обследования.

4. К условиям проведения проверки за пределами 5-летнего периода добавляется наличие информации о нарушении, совершенном плательщиком за анализируемый период. Напомним, проверяемый период по налоговым вопросам – не более пяти календарных лет, предшествующих году принятия решения о проверке, плюс текущий год. По иным вопросам – не более трех календарных лет, предшествующих году принятия решения о проверке, плюс текущий год.

5. Возможность привлекать эксперта и специалиста распространена и на камеральные проверки, а не только на выездные.

6.  Обновленные критерии включения в перечень крупных плательщиков: наличие выручки от реализации не менее 306 700 000 руб. за год, предшествующий году утверждения перечня + один из следующих критериев:

• суммарный размер исчисленных налогов и сборов превышает 24 000 000 руб.

• разница между налоговыми вычетами и суммой НДС по реализации превышает 24 000 000 руб. (п. 3 ст. 82 НК, п. 32 ст. 2 Проекта)

7. Взыскание налогов и пеней с ИП может производиться налоговым органом в бесспорном порядке за счет денежных средств на счете и электронных денег в электронном кошельке ИП. Предусмотрено, что решение о взыскании не может быть принято в отношении некоторых категорий счетов (корреспондентские, эскроу, специальные и др.).

8. Изменен норматив «упрощенного» учета расходов для ИП. Напомним, что ИП имеют право определять расходы по фиксированному нормативу – 20% от общей суммы облагаемых доходов. Планируется, что с 2026 года те ИП, которые осуществляют исключительно розничную торговлю и (или) транспортную деятельность, будут относить на расходы 30% от полученных доходов. Если, в дополнение к этим видам деятельности, ИП начал заниматься иным(и), то право на повышенный норматив он утрачивает с соответствующего месяца.

9. Конкретизирована норма, что при проведении камеральной проверки у иностранных организаций, оказывающих электронные услуги физлицам в Беларуси/реализующим товары дистанционно, налоговый орган сможет потребовать предоставить в том числе критерии определения места реализации услуг и сведения о платежах через белорусские банки. Полный перечень запрашиваемых сведений, относящихся к такой деятельности, остается открытым.

10. Процедура контроля иностранных плательщиков, осуществляющих электронную дистанционную продажу товаров/оказывающими услуги в электронной форме, остается в силе. Изменение касается введения новой обязанности налоговой инспекции информировать плательщика о результатах рассмотрения предоставленных пояснений. Так, при выявлении задолженности свыше 3000 БВ и получении уведомления о нарушении в течение двух рабочих дней: если плательщик представил документы и пояснения, инспекция в течение 30 календарных дней информирует о результатах рассмотрения, при необходимости направляется уведомление со скорректированной суммой задолженности. Как и ранее, при непогашении задолженности инспекция МНС по г. Минску направляет сведения в МНС после истечения 90-дневного срока, а МНС принимает решение об ограничении доступа к соответствующему интернет-ресурсу.

11. Обязанность предоставлять сведения.

С 1 января 2026:

• Белорусские организации, осуществляющие электронную дистанционную продажу товаров белорусских организаций и ИП, в том числе при продаже товаров за пределы Беларуси, обязаны представлять в МНС ежеквартально сведения, в которых указываются обороты по реализации товаров по государствам, на территорию которых товары доставлены покупателям. Форма, структура и формат указанных сведений будут установлен МНС позже. Указанная норма была введена ранее, однако именно в 2026 она вступает в силу с небольшими корректировками.

С 1 января 2027:

• Резиденты ПВТ обязаны предоставлять в МНС сведения об открытии/закрытии верифицированных аккаунтов физических лиц на их платформах, а также сведения об операциях, связанных с такими аккаунтами, если сумма операций в истекшем году превысила 150 000 руб. в белорусских рублях или по каждой из валют либо электронных денег.

• Банки и поставщики платежных услуг будут представлять в налоговые органы сведения не только о денежных средствах, поступивших физлицам переводом из-за границы, но и о перечисленных физлицами за границу.

Возникли вопросы? Напишите нам, и мы поможем вам на них ответить.

17 октября Президент подписал Закон «Об изменении законов по вопросам предоставления займов». Изменения внесены в Гражданский кодекс, Закон «О валютном регулировании и валютном контроле» и в Закон «О рекламе». 

Изменения включают следующее:

• заключать договоры займа с физическими лицами смогут исключительно микрофинансовые организации. Для остальных юридических лиц и ИП установлен запрет. Исключение – займы собственным работникам;

• запрещено использовать в рекламе слова «заем», «микрозаем», «микрофинансирование», «деньги в долг» или производные от этих слов, если рекламодатель не является микрофинансовой организацией. Аналогичное правило распространяется и при выборе наименования юридического лица.

Ряд норм нацелен на имущественную защиту граждан. Так, в рамках договора займа между физическими лицами будет запрещено:

• устанавливать в качестве предмета залога единственный жилой дом, либо квартиру, либо долю в этом единственном жилом доме/квартире;

• заключать договоры займа в иностранной валюте, а также в эквиваленте иностранных валют или в условных денежных единицах. Исключение – займы близким родственникам (супруг/супруга, родители, дети, родные братья и сестры, дед, бабка, внуки, прадед, прабабка, правнуки и такие же родственники супруга/супруги);

• устанавливать повышенные проценты за пользование займом в случае неисполнения (ненадлежащего исполнения)обязательств или какие-либо дополнительные платежи (комиссионные и иные).

Помимо этого:

• заимодавец не вправе в одностороннем порядке увеличивать размер получаемых им с заемщика процентов (при взимании процентов), размера неустойки (штрафа, пени) по договору займа, изменять срок действия договора займа либо применять к заемщику неустойку (штраф, пеню) за досрочный возврат долга или его части;

• ограничение по размеру процентов – он не сможет превышать половины размера суммы займа в случае, если заем выдается до одного года. Если более одного года — не более размера самого займа. Общая сумма неустойки (штрафа, пени) не может превышать половины суммы займа, предоставленного заемщику.

Указанные нормы о недопустимых условиях в договорах займа не распространяются на ИП и юридических лиц.

Закон вступит в силу через 6 месяцев после его официального опубликования. Еще 6 месяцев будет на приведение своих учредительных документов в соответствие с ним, в противном случае юридические лица будут подлежать ликвидации в судебном порядке.

Если вам необходима помощь или остались вопросы – свяжитесь с нами, с нюансами законодательства разберемся вместе!

В июле вступило в силу Соглашение между Правительством Беларуси, Национальным банком Беларуси и Правительством России, Центральным банком России о сотрудничестве и обмене информацией, в том числе конфиденциальной, в сфере надзора и (или) контроля за финансовым рынком.

Мы разобрали, как будет работать это соглашение, а также изучили, с какими другими странами и как именно Беларусь обменивается налоговой, финансовой и другой информацией о своих резидентах.

Обращайтесь – делимся по запросу бесплатно!

Напомним, что Постановление № 299 установило ограничение – разрешительный порядок на выплату прибыли и дивидендов иностранным участникам, собственникам имущества юридических лиц-резидентов Республики Беларусь из недружественных стран на период с 24 апреля 2024 года до 31 декабря 2025 года.

Перечень недружественных стран установлен Постановлением Совета Министров № 209 от 6 апреля 2022 г. Если вы сами являетесь иностранным лицом, связанным каким-либо образом с указанными государствами, или лицом, контролируемым такими иностранными лицами, то установленные ограничения действуют в отношении вас.

Новым постановлением, в частности, продлено действие ограничений до конца 2026 года, а также применены различные подходы к выплатам до и свыше 20 тыс. базовых величин в год (на июль 2025 год – 840 тыс. рублей). Так, предусмотрено, что:

• для выплаты прибыли и (или) дивидендов в сумме, исчисленной после удержания из них налогов и не превышающей в течение календарного года в совокупности на всех иностранных участников, собственников имущества резидента 20 тысяч базовыхвеличин или эквивалент этой суммы в иностранной валюте по официальному курсу Национального банка, установленному на первое число месяца, в котором проводится выплата, разрешение выдается при условии соответствия резидента в совокупности следующим критериям:

- ­списочная численность работников резидента в отчетном периоде текущего года составляет не менее 70 процентов к уровню аналогичного периода прошлого года;

- ­отсутствие определенных видов задолженности на дату подачи заявления о получении разрешения на выплату распределенных (начисленных) прибыли и (или) дивидендов иностранному участнику, собственнику имущества или на последнюю отчетную дату, дату формирования кредитного отчета.

• для выплаты прибыли и (или) дивидендов в сумме, исчисленной после удержания из них налогов и превышающей в течение календарного года в совокупности на всех иностранных участников, собственников имущества резидента 20 тысяч базовых величин или эквивалент этой суммы в иностранной валюте по официальному курсу Национального банка, установленному на первое число месяца, в котором проводится выплата, разрешение выдается при условии соответствия резидента критериям выше, плюс:

- общий объем заявляемых к выплате и выплаченных в текущем календарном году прибыли и (или) дивидендов составляет не более 50 процентов среднего объема прямых иностранных инвестиций на чистой основе (без учета задолженности прямому инвестору за товары, работы, услуги) за 5 лет (данный критерий не применяется к резидентам ПВТ в случае, если соблюден критерий по заработной плате, описанный ниже);

- отсутствие чистого убытка резидента за предыдущий год и отчетный период текущего года;

- обеспечение уровня номинальной начисленной среднемесячной заработной платы по резиденту за предыдущий год и отчетный период текущего года не ниже 3,5-кратного размера месячной минимальной заработной платы, установленной Советом Министров Республики Беларусь на 1 января текущего года, а в отношении резидентов Парка высоких технологий - 11,5-кратного размера такой минимальной заработной платы, если не соблюден критерий по общему годовому объему прибыли (критерий по 11,5-кратному размеру минимальной зарплаты применяется к резидентам ПВТ в случае неприменения ими критерия по соотношению общего объема прибыли/дивидендов к чистым прямым иностранным инвестициям).

Напомним, что ранее ограничения действовали, если сумма выплаченной в течение календарного года прибыли или дивидендов превышает в совокупности на всех иностранных участников, собственников имущества резидента 80 тыс. базовых величин (ч. 2 п. 1 Постановления № 299).

Указанные ключевые изменения вступают в силу после официального опубликования Нового постановления (п. 5 Нового постановления), т.е. с 24 июля 2025.

Если материал по ограничительным мерам является актуальным для вас, напишите нам, в сложностях и тонкостях законодательства разберемся вместе.

В последнее время всё более популярным в повседневной деятельности белорусских компаний становится использование корпоративных банковских карточек. Такая карточка – это платежный инструмент, который всегда под рукой и позволяет оперативно оплатить какие-либо расходы, связанные с деятельностью организации.

Как правило, такие карточки предоставляются в распоряжение конкретным работникам юридического лица. При этом, не стоит забывать, что денежные средства на корпоративной банковской карточке – это денежные средства компании, и распоряжаться ими можно только на строго определенные цели в рамках конкретного перечня операций, определенного компанией самостоятельно.

Корпоративную банковскую карточку можно использовать для оплаты, например, за канцтовары, топливо, почтовые услуги, услуги связи, а также для оплаты расходов при командировке (билеты на общественный транспорт, бронирование гостиниц, дорожные сборы, страхование и тп.), представительских расходов и иных расходов, связанных с деятельностью организации.

Работник (держатель корпоративной карточки) обязан предоставить нанимателю отчет о суммах, израсходованных посредством использования корпоративной банковской карточки, приложив к такому отчету подтверждающие документы (чеки, квитанции и пр.).

В целях сохранности и прозрачного использования денежных средств организации мы рекомендуем нашим клиентам:

- устанавливать перечень работников, имеющих право на использование корпоративной банковской карты;

- утвердить локальный правовой акт о порядке использования корпоративных карт.

Если в Ваша компания практикует использование корпоративных банковских карт, но пока не имеет соответствующего локального правового акта, который бы четко устанавливал правила их использования и отчетности по таким расходам, наши юристы готовы подготовить для Вас соответствующие документы.

Эстония стала очередной страной, принявшей ответные меры на Постановление Совета Министров Республики Беларусь № 164 от 07.03.2024 г., которым приостановлены отдельные положения соглашений об избежании двойного налогообложения (далее – СИДН) с рядом стран, включая Эстонию.

Ранее о применении ответных мер и приостановке СИДН полностью или частично заявили Великобритания, Румыния, США, ФРГ, Франция, Литва, Украина (быстро найти информацию по указанным странам поможет наша таблица).

Правительство Эстонии одобрило законопроект о денонсации Соглашения между Республикой Беларусь и Эстонской Республикой об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы 1997 г.

Согласно условиям СИДН с Эстонией, любая сторона может прекратить его действие, направив письменное уведомление о прекращении не менее чем за 6 месяцев до окончания любого календарного года. В таком случае СИДН прекращает свое действие в обоих государствах. Если Эстония уведомит Беларусь о выходе из соглашения в июне 2025 года, то механизм защиты от двойного налогообложения перестанет работать с 1 января 2026 года.

С этого момента доходы физических и юридических лиц обеих стран будут облагаться налогами в соответствии с национальным законодательством без защиты от двойного налогообложения.

С 6 апреля прекратили действие отдельные статьи международного соглашения об избежании двойного налогообложения (далее – СИДН) с Великобританией. В связи с этим предлагаем вспомнить, какие механизмы устранения двойного налогообложения существуют и какие аспекты применения СИДН с отдельными странами нужно иметь в виду. 

Напомним, что с 01.06.2024 по 31.12.2026 (включительно) со стороны Республики Беларусь приостановлено исполнение отдельных положений СИДН согласно приложению к Постановлению Совета Министров Республики Беларусь № 164 от 7 марта 2024 года (далее – Постановление № 164). В это приложение вошли СИДН, действующие с иностранными государствами, включенными в перечень недружественных (п. 2 Постановления № 164). Реакция на данные действия указанных государств выразилась в частичном или полном приостановлении действия СИДН в одностороннем порядке. Подробнее информация указана в таблице.

Что касается последствий приостановки таких соглашений, то стоит помнить:

Например, для зачета уплаченных сумм подоходного налога Налоговый кодекс Республики Беларусь предусматривает следующий порядок действий. Плательщик прикладывает к налоговой декларации один из двух пакетов документов:

1. документы о полученном доходе и об уплате им налога в иностранном государстве, подтвержденные налоговым или иным компетентным органом этого иностранного государства;

2. копию налоговой декларации, представленной им в налоговый или иной компетентный орган иностранного государства, и копию платежного документа об уплате им с полученного дохода налога на доходы в бюджет такого иностранного государства.

Также по письменному заявлению плательщика зачет может быть произведен налоговым органом только на основании документов о полученном плательщиком доходе и об уплате им налога в иностранном государстве, подтвержденных источником выплаты дохода, т.е. справка от иностранного нанимателя в установленной форме. Тем не менее, это не освобождает плательщика от обязанности представить в налоговый орган документы, указанные п. № 1 либо п. № 2.

^{Важно! Республика Беларусь является участницей Протокола об обмене информацией в электронном виде между государствами – участниками СНГ для осуществления налогового администрирования (Нур-Султан (Астана), 02.11.2018 г.), и ряд доходов граждан охватывается этим международным договором. Это значит, что налоговые органы Республики Беларусь могут автоматически получать информацию об отдельных видах доходов своих граждан и (или) налоговых резидентов у налоговых органов иных государств.}

Дополнительно в отношении налога на доходы иностранных организаций напомним, что в феврале 2025 года Министерство по налогам и сборам утвердило форму по подтверждению фактического местонахождения подлинного владельца дохода. Эти сведения предоставляются через налогового агента наряду с подтверждением иностранного резидентства организации. При непредставлении в налоговый орган такого подтверждения налог на доходы удерживается и перечисляется в бюджет без применения льгот, установленных СИДН.

Если у вас остались вопросы по двойному налогообложению – напишите нам, мы поможем разобраться!

Напомним, что одним из новшеств НК-2025 применительно к налогу на доходы иностранных организаций стало обязательное подтверждение статуса фактического владельца дохода. Согласно новой редакции ч. 2 п. 1 ст. 194 Налогового кодекса Республики Беларусь, иностранная организация, наряду с подтверждением резидентства, также представляет в налоговый орган Республики Беларусь подтверждение того, что она является фактическим владельцем дохода, по форме, установленной Министерством по налогам и сборам, если она претендует на получение по международному договору льготы по доходу от источника в Республике Беларусь.

Новая форма представляет собой заверение получателя дохода из источников в Республике Беларусь – иностранной (международной) организации – в действительности следующих фактов:

• юридическое и фактическое местонахождение получателя дохода;
• указанного налогового агента – резидента Республики Беларусь – как источника выплаты дохода;
• вид дохода, в отношении которого предоставляется подтверждение;
• иные сведения, например, что получатель дохода вправе самостоятельно пользоваться и распоряжаться доходом.

Подписывая указанное подтверждение, получатель дохода также берет на себя обязательство информировать налогового агента об изменениях касательно предоставленной информации. Налоговым агентом может быть дополнительно запрошено подтверждение фактического владельца у налогового органа иностранного государства.

Подтверждение фактического владельца может представляться в налоговый орган по месту учета налогового агента как до установленного законодательством срока представления налоговой декларации (расчета), в которой подлежит отражению доход (платеж), так и после истечения такого срока. Оно, как и подтверждение резидентства, может быть в виде электронного документа и направляться в налоговый орган вместе с налоговой декларацией (расчетом) по налогу на доходы, если налоговый агент представляет такую налоговую декларацию (расчет) в электронном виде, либо в качестве приложения к письму налогового агента, составленному в виде электронного документа. При непредставлении в налоговый орган такого подтверждения налог на доходы удерживается и перечисляется в бюджет без применения льгот, установленных соглашением об избежании двойного налогообложения.

Помимо указанной формы, Постановление № 4 вносит иные изменения и дополнения в Постановление № 2. Например, установлена форма для подачи сведений о стоимости оказанных услуг, в том числе услуг, местом реализации которых признается территория Республики Беларусь, и услуг в электронной форме (прил. 39-14 Постановления № 4).

Указанные изменения и дополнения вступают в силу с 21 февраля 2025 года.