С 6 апреля прекратили действие отдельные статьи международного соглашения об избежании двойного налогообложения (далее – СИДН) с Великобританией. В связи с этим предлагаем вспомнить, какие механизмы устранения двойного налогообложения существуют и какие аспекты применения СИДН с отдельными странами нужно иметь в виду.
С 6 апреля прекратили действие отдельные статьи международного соглашения об избежании двойного налогообложения (далее – СИДН) с Великобританией. В связи с этим предлагаем вспомнить, какие механизмы устранения двойного налогообложения существуют и какие аспекты применения СИДН с отдельными странами нужно иметь в виду.
Напомним, что с 01.06.2024 по 31.12.2026 (включительно) со стороны Республики Беларусь приостановлено исполнение отдельных положений СИДН согласно приложению к Постановлению Совета Министров Республики Беларусь № 164 от 7 марта 2024 года (далее – Постановление № 164). В это приложение вошли СИДН, действующие с иностранными государствами, включенными в перечень недружественных (п. 2 Постановления № 164). Реакция на данные действия указанных государств выразилась в частичном или полном приостановлении действия СИДН в одностороннем порядке. Подробнее информация указана в таблице.
Что касается последствий приостановки таких соглашений, то стоит помнить:
Например, для зачета уплаченных сумм подоходного налога Налоговый кодекс Республики Беларусь предусматривает следующий порядок действий. Плательщик прикладывает к налоговой декларации один из двух пакетов документов:
1. документы о полученном доходе и об уплате им налога в иностранном государстве, подтвержденные налоговым или иным компетентным органом этого иностранного государства;
2. копию налоговой декларации, представленной им в налоговый или иной компетентный орган иностранного государства, и копию платежного документа об уплате им с полученного дохода налога на доходы в бюджет такого иностранного государства.
Также по письменному заявлению плательщика зачет может быть произведен налоговым органом только на основании документов о полученном плательщиком доходе и об уплате им налога в иностранном государстве, подтвержденных источником выплаты дохода, т.е. справка от иностранного нанимателя в установленной форме. Тем не менее, это не освобождает плательщика от обязанности представить в налоговый орган документы, указанные п. № 1 либо п. № 2.
Важно! Республика Беларусь является участницей Протокола об обмене информацией в электронном виде между государствами – участниками СНГ для осуществления налогового администрирования (Нур-Султан (Астана), 02.11.2018 г.), и ряд доходов граждан охватывается этим международным договором. Это значит, что налоговые органы Республики Беларусь могут автоматически получать информацию об отдельных видах доходов своих граждан и (или) налоговых резидентов у налоговых органов иных государств.
Дополнительно в отношении налога на доходы иностранных организаций напомним, что в феврале 2025 года Министерство по налогам и сборам утвердило форму по подтверждению фактического местонахождения подлинного владельца дохода. Эти сведения предоставляются через налогового агента наряду с подтверждением иностранного резидентства организации. При непредставлении в налоговый орган такого подтверждения налог на доходы удерживается и перечисляется в бюджет без применения льгот, установленных СИДН.
Если у вас остались вопросы по двойному налогообложению – напишите нам, мы поможем разобраться!

